bigpo.ru
добавить свой файл
1




По налогу на имущество физических лиц

В соответствии с Федеральным законом от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставки налога устанавливаются представительным органом муниципального образования в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений, и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, в частности, г. Владивостока, в котором установлена по всем объектам единая ставка налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

В соответствии с Решением Думы г.Владивостока от 17.11.2005 № 130 «О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа» налог на имущество физических лиц взимается по ставкам, установленным в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих пределах:

Стоимость имущества

Ставка налога

До 300000 руб.

0,1 процента

От 300000 руб. до 500000 руб.

0,2 процента

От 500000 руб. до 800000 руб.

0,3 процента

От 800000 руб. до 1000000 руб.

0,5 процента

От 1000000 руб. до 1500000 руб.

1 процент

От 1500000 руб.

2 процента


Пример:

Допустим у физического лица в собственности находится два объекта недвижимого имущества:

1) квартира инвентаризационной стоимостью 200 тыс.руб. (расположена в Ленинском районе г.Владивостока);

2) жилой дом стоимостью 650 тыс.руб. (расположен в Советском районе г.Владивостока).

Для расчета налога необходимо:

  1. Определить суммарную инвентаризационную стоимость всех объектов:

200 000 руб. + 650 000 руб. = 850 000 руб.

  1. Определить ставку налога, соответствующую суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно Решению Думы № 130 ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости от 800 000 руб. до 1000 000 руб. составляет 0,5%

  1. Исчислить налог по каждому объекту (налог начисляется инспекцией по месту расположения объекта недвижимого имущества):

1) ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Владивостока исчислит налог по квартире - 200 000 руб.*0,5% = 1000 руб.

2) ИФНС России по Советскому р-ну г. Владивостока исчислит налог за жилой дом 650 000 руб.*0,5% = 3250 руб.


Об уплате транспортного налога по транспортным средствам, переданным собственником по доверенности.


Статьей 357 гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства на физическое лицо, а не от факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства (за исключением возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу или угона транспортного средства).

Передача транспортного средства по доверенности (в том числе и по генеральной), подменяющая сделку по отчуждению автомобиля, не является основанием для признания доверенного лица (лица, указанного в доверенности) собственником этого транспортного средства.

Так, в соответствии со ст. 185 Гражданского кодекса РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Следовательно, поскольку предметом доверенности не является передача права собственности, то право собственности на переданный по доверенности автомобиль сохраняется у лица, выдавшего доверенность (доверителя).

Согласно п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", транспортные средства (за исключением случаев, предусмотренных названными Правилами) регистрируются только за собственниками транспортных средств (юридическими или физическими лицами), указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соответственно, если физическое лицо передает принадлежащий ему на праве собственности автомобиль по доверенности (в том числе и по генеральной), то данный доверитель остается собственником этого автомобиля до того момента, пока не возникнут предусмотренные ст. 235 ГК РФ основания прекращения его права собственности на указанный автомобиль, то есть до тех пор, пока он не заключит договор по отчуждению данного автомобиля (купли-продажи, мены или дарения) или пока это транспортное средство не будет утилизировано (т.е. уничтожено).

В связи с этим лицо, на которое зарегистрирован автомобиль, переданный им по доверенности другому лицу, является плательщиком транспортного налога вплоть до месяца, в котором данное транспортное средство будет (по причине его отчуждения на тех или иных основаниях) либо перерегистрировано на другое лицо, либо снято с регистрационного учета в ГИБДД.


Об основании для уплаты физическим лицом земельного налога.


В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 387 гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

При этом обращаем внимание, что согласно п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Таким образом, основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.