bigpo.ru
добавить свой файл
1
Приложение 5.4


Методика оценки контрольного риска


I. На этапе планирования аудита


Оценка риска средств контроля (контрольного риска) осуществляется руководителем проверки до составления общего плана аудита по следующему алгоритму.


1. Оценивается влияние факторов риска средств контроля (контрольного риска) на достоверность бухгалтерской отчетности в целом.


Для этого в таблице 1 знаками «+» и «-» отмечается оцениваемая аудитором степень риска по каждому фактору.

Таблица 1

Таблица предварительной оценки контрольного риска


1N




Оценка степени контрольного риска

2п/п

Факторы риска

Рейтинг фактора

Низкий риск

(0 - 30 %)

Средний риск

(30 - 70 %)

Высокий риск

(70 - 100 %)

1

Стиль управления и отношение администрации предприятия к системе контроля

0,15










1.1

эффективность организационной структуры предприятия

0,02










1.2

кадровая политика администрации

0,02










1.3

степень использования услуг аудиторов, консультантов, юристов и др. специалистов при решении нестандартных вопросов

0,03










1.4

полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок

0,08










2

Адекватное разделение обязанностей

0,09










2.1

разделение материальной ответственности и бухгалтерского учета

0,03










2.2

разделение ответственности за осуществление хозяйственных операций и ответственности за ведение их учета

0,03










2.3

наличие эффективных процедур санкционирования

0,03










3

Методические руководства

0,16










3.1

полнота отражения специфики предприятия в учетной политике

0,04










3.2

наличие аналитической информации по подразделениям, группам продукции, центрам ответственности и др. категориям в рабочем плане счетов предприятия

0,05










3.3

наличие схемы документооборота

0,04










3.4

наличие других внутрифирменных методических и инструктивных материалов по бухгалтерскому учету

0,03










4

Документирование операций и системные учетные записи

0,16










4.1

наличие непрерывной системы нумерации документов

0,04










4.2

соблюдение требований по ведению, нумерации и опечатыванию книг учета

0,03










4.3

своевременность составления первичных документов и отражения их в регистрах бухгалтерского учета

0,06










4.4

наличие унифицированных форм первичных документов или «фирменных документов»

0,03










5

Фактический контроль за активами и документами

0,20










5.1

осуществление и документальное оформление результатов инвентаризации

0,10










5.2

наличие договоров с материально-ответственными лицами

0,05










5.3

организация хранения и доступа к первичным документам и регистрам бухгалтерского учета

0,05










6

Осуществление независимых проверок

0,24










6.1

наличие службы внутреннего контроля (аудита)

0,04










6.2

опыт работы и квалификация внутренних контролеров (аудиторов)

0,04










6.3

степень независимости внутренних контролеров (аудиторов) от подконтрольных должностных лиц

0,04










6.4

оценка системы бухгалтерского учета предприятия в материалах внутренних контролеров (аудиторов)

0,12













Всего по группам факторов

1,00













Суммарный контрольный риск (CR)















2. Оценивается влияние группы факторов риска средств контроля (контрольного риска) на достоверность бухгалтерской отчетности в целом.


Для этого, по каждой группе факторов подводятся итоги (в рейтинговых долях) и определяется средняя арифметическая величина, взвешенная на эти итоговые значения степеней риска.


3. Определяется суммарный контрольный риск.


Для этого, подводится общий итог (в рейтинговых долях) и определяется средняя арифметическая величина, взвешенная на эти итоговые значения степеней риска.


II. В ходе аудиторской проверки

Оценка риска средств контроля (контрольного риска) в отношении конкретного объекта аудита корректируется аудитором-исполнителем по следующему алгоритму.


1. Определяются группы факторов риска средств контроля (контрольного риска), по которым необходимо произвести корректировку.


При этом не подлежат корректировке аудитором-исполнителем следующие группы факторов контрольного риска:

1. Стиль управления и отношение администрации предприятия к системе контроля;

2. Адекватное разделение обязанностей;

6. Осуществление независимых проверок.

Остальные группы могут корректироваться по усмотрению аудитора-исполнителя.


2. Уточнение оценки влияние факторов риска средств контроля (контрольного риска) по выбранным группам.


Указанное уточнение производится по алгоритму, изложенному в п. 1 раздела I настоящего стандарта (табл. 1).


3. Уточнение значения суммарного контрольный риск (cr) по конкретному объекту аудита.


Для этого по алгоритму, изложенному в таблице 2 производится пересчет суммарного контрольного риска для данного конкретного объекта аудита (cr).


Таблица 2

Корректировка предварительной оценки контрольного риска

по объекту аудита «_________________»



Группа факторов контрольного риска


Рейтинг

группы

Подлежит корректи-ровке (да/нет)

Предвари-тельная

оценка руководителя группы

Уточненная

оценка аудитора- исполнителя

1. Стиль управления и отношение администрации предприятия к системе контроля

0,15

нет







2. Адекватное разделение обязанностей

0,09

нет







3. Методические руководства

0,16

да







4. Документирование операций и системные учетные записи

0,16

да







5. Фактический контроль за активами и документами

0,20

да







6. Осуществление независимых проверок

0,24

нет







ВСЕГО

1,00

х










1 Степень риска может колебаться в диапазоне от 0 % до 100 %. Нулевой риск означает полную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных погрешностей.

2 Рейтинг фактора (группы факторов) измеряется в долях единицы. Приведенные в таблице значения рейтингов факторов (группы факторов) являются обязательными для применения всеми аудиторами и могут быть изменены только решением исполнительного органа фирмы.